管理現(xiàn)金日記賬（也稱為現(xiàn)金出納記錄簿）和銀行賬戶日記賬是財(cái)務(wù)出納的重要任務(wù)，需要以細(xì)致入微的態(tài)度對(duì)待。如同要求會(huì)計(jì)人員一樣，出納員也需要遵循規(guī)定準(zhǔn)確記錄、結(jié)清并核對(duì)賬目。

(一)正確初始化新賬

無論是接手新的出納工作，還是經(jīng)驗(yàn)豐富的出納員，在年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將上一年度的年終余額錄入“余額”欄，而非先輸入“發(fā)生額”欄再轉(zhuǎn)至“余額”欄。

(二)遵循時(shí)間順序記賬

現(xiàn)金日記賬和銀行賬戶日記賬需按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐一記錄，并逐日結(jié)算當(dāng)天的交易金額及其結(jié)余，與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。

(三)準(zhǔn)確修正錯(cuò)誤賬目

出納工作中發(fā)生記賬或結(jié)賬錯(cuò)誤是常有的事。財(cái)務(wù)制度強(qiáng)調(diào)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)使用正確的方法糾正錯(cuò)誤，禁止直接涂改文字或個(gè)別數(shù)字，不允許挖補(bǔ)、刮擦，更不能使用消除液等工具改動(dòng)記錄。

(四)選擇合適的賬本

由于現(xiàn)金出納記錄簿和銀行賬戶日記賬都屬于日記式賬目，所以必須采用固定頁(yè)數(shù)的訂本賬冊(cè)，而不得使用活頁(yè)賬。在記賬過程中，如出現(xiàn)頁(yè)碼間隔或跳行，應(yīng)以紅線劃銷并注明“此頁(yè)空白”、“此行空白”，不能隨意撕去賬頁(yè)。

(五)進(jìn)行準(zhǔn)確對(duì)賬

每日完成現(xiàn)金日記賬的結(jié)算后，需將結(jié)余與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，確保賬款一致。企業(yè)通常要求日清月結(jié)，出納員應(yīng)在會(huì)計(jì)完成記賬后主動(dòng)報(bào)告現(xiàn)金余額，與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，出納員也應(yīng)定期與銀行核對(duì)存款項(xiàng)目，確保單位的銀行賬戶日記賬與銀行提供的“存款對(duì)賬單”余額保持一致。對(duì)賬時(shí)通常以“對(duì)賬單”為依據(jù)，對(duì)照日記賬中記錄的每筆收支進(jìn)行詳細(xì)核查。

(六)處理未達(dá)賬項(xiàng)

在出納員記錄銀行賬戶日記賬時(shí)，有時(shí)會(huì)將同一天的轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票存根匯總?cè)胍粡堄涃~憑證，然后一次性登記。而銀行“對(duì)賬單”則通常逐筆記錄。這時(shí)，出納員需要根據(jù)匯總的原始憑證與銀行的“對(duì)賬單”逐一核對(duì)。如果期末（月末、季末、年末）核對(duì)結(jié)果不符，可先標(biāo)記為“未達(dá)賬項(xiàng)”。對(duì)于業(yè)務(wù)量較少的情況，可以直接將未處理的單據(jù)與“對(duì)賬單”進(jìn)行對(duì)比；若業(yè)務(wù)量較大，則需要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，匯總尚未入賬或出賬的憑證，并據(jù)此調(diào)整單位的銀行賬戶日記賬余額。通過上述操作后，如果銀行賬戶日記賬和“對(duì)賬單”的余額仍不一致，需進(jìn)一步計(jì)算差額并找出原因，積極與銀行聯(lián)系確認(rèn)，確保雙方賬務(wù)相符。

企業(yè)應(yīng)盡快處理收到的每一張銀行存款“對(duì)賬單”，不應(yīng)推遲到月末統(tǒng)一核對(duì)。“對(duì)賬單”不能替代單位的銀行賬戶日記賬。全年收到的“對(duì)賬單”應(yīng)整理保存，并連同銀行賬戶日記賬一起歸檔備查。

原始來源：上海稅務(wù)

(責(zé)任編輯：佚名)